Какими бухгалтерскими записями у органа местного самоуправления отражаются представительские расходы

Какими бухгалтерскими записями у органа местного самоуправления отражаются представительские расходы

При прекращении трудовых отношений трудовой договор подлежит расторжению. Работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет. Шесть месяцев — именно столько смогут теперь проводить выездную проверку инспекторы. В соответствии с данным определением доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников. Прежде всего, отметим, что такие виды таможенных платежей, как НДС и акциз, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, являются налоговыми платежами.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Когда подключается новая компания, мы тщательно проверяем, кто и как вёл бухгалтерию до нас. В каждом втором случае находим одни и те же недочёты, из-за которых предприниматели платят лишние налоги или рискуют попасть на штрафы при проверке.

Практические советы по бухгалтерскому учету для целей налогообложения

Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль является одной из разновидностей финансового результата другим является убыток , который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и расходов.

Участниками договора строительного подряда являются подрядные строительные организации , организации-заказчики строительства и инвесторы. Специфика осуществления хозяйственных операций, а также специфика осуществления процесса оборота денежных средств, определяют и специфику формирования финансовых результатов у каждого из участников этого договора. При организации работы по определению финансового результата в подрядных строительных организациях следует учитывать, что в отношении строительной продукции используются два основных термина: сметная прибыль и прибыль от продажи продукции.

Напомним, что письмом Минюста РФ от 19 октября г. Поэтому ниже приводятся только те положения Методических указаний, которые заимствованы или взаимосвязаны с положениями других нормативных документов и не противоречат общеметодологическим подходам.

Иного нормативного документа, регулирующего порядок определения сметной прибыли в настоящее время не разработано. Для строек, финансирование которых осуществляется за счет собственных средств предприятий, организаций и физических лиц, положения Методических указаний носят рекомендательный характер. По объектам строительства, сметная документация по которым утверждена до выхода указанного Постановления, подлежит уточнению остаток сметной стоимости строительно-монтажных работ по переходящим на год стройкам по состоянию на 1 марта года, а также полная сметная стоимость строительно-монтажных работ по стройкам вновь начатых в и последующих годах.

Стоимость работ, подлежащих выполнению подрядными организациями после 1 марта г. В случаях исчерпания сумм, предусмотренных в сметах, заказчики могут использовать для этой цели резерв средств на непредвиденные работы и затраты или экономию по другим статьям сметы.

Сметная прибыль в составе сметной стоимости строительной продукции — это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Сметная прибыль является нормативной частью стоимости строительной продукции и не относится на себестоимость работ. В качестве базы для исчисления сметной прибыли принимается величина средств на оплату труда рабочих строителей и механизаторов в текущих ценах в составе сметных прямых затрат. Из приведенного перечня, очевидно, что в состав сметной стоимости строительной продукции и свободных цен на нее включаются не только чисто производственные расходы, но и суммы, которые впоследствии будут направлены на цели, не имеющие производственного характера.

Отметим, что в других отраслях сферы материального производства порядок формирования рыночных цен принципиально отличается от изложенного. Затраты, не влияющие на производственную деятельность подрядной организации, в т. Включение этих видов затрат в сметную прибыль экономически представляется неправомерным. Затраты, связанные с пополнением оборотных средств. Порядок пополнения указанных средств предусматривается при заключении договоров подряда, включая авансирование работ или получение банковского кредита на приобретение материалов, изделий и конструкций.

Не включение затрат, перечисленных в этом пункте в состав сметной прибыли можно объяснить тем, что финансирование расходов структурных подразделений, относящихся к обслуживающим производствам и хозяйствам, осуществляется за счет нескольких источников — в частности, и за счет покупателей работ и услуг этих производств квартиросъемщиков — по услугам ЖКХ, родителей — по услугам детских дошкольных учреждений и т.

Включение расходов в полном размере, в связи с этим является неоправданным, а точное определение доли затрат, подлежащей возмещению за счет собственных средств подрядной строительной организации в каждом отчетном периоде представляется невозможным. В бухгалтерском учете начисление и получение сметной прибыли отдельными проводками не отражается — так как эта прибыль включается в цену строительной продукции, на счетах учета реализации продаж она выявляется автоматически — как соотношение сметных а не фактических затрат и договорной цены продукции.

Разница между фактическими затратами и плановыми сметными формирует финансовый результат наряду со сметной прибылью. Отметим, что величина сметной прибыли, установленная Методическими указаниями, зависит от вида работ и колеблется от 50 процентов от фонда оплаты труда рабочих по земляным работам до процентов — по бетонным и железобетонным сборным конструкциям в крупнопанельном домостроении.

Конечный финансовый результат балансовая прибыль или убыток деятельности строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов.

Прибыль убыток от сдачи заказчику объектов, выполненных строительных и других работ, предусмотренных договором на строительство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных собственными силами, по ценам, установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на их производство и сдачу.

При налогообложении выручка от сдачи заказчику объектов, строительных и других работ и услуг определяется либо по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости при безналичных расчетах — по мере поступления средств за выполненные работы услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — при поступлении средств в кассу , либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передачи их в установленном договором порядке заказчику.

При применении метода определения выручки по поступлению средств следует иметь в виду, что порядок и сроки приемки объектов и выполненных работ и расчетов за них устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Расчеты могут осуществляться: в форме авансов под выполненные работы на конструктивных элементах или этапах, или после завершения всех работ по договору.

Метод определения выручки от реализации работ услуг устанавливается строительной организацией на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров, и является элементом учетной политики строительной организации. В бухгалтерском учете прибыль или убыток от реализации продажи строительной продукции определяется порядком, аналогичным для определения прибыли от реализации продажи продукции работ, услуг организаций других отраслей сферы материального производства здесь и далее проводки, связанные с начислением НДС не указываются :.

При определении прибыли от реализации основных средств и иного имущества строительной организации учитывается разница превышение между продажной ценой, без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и первоначальной восстановительной или остаточной стоимостью этих средств и имущества.

При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным средствам и нематериальным активам. В бухгалтерском учете формирование прибыли по этой группе операций отражается проводками:. Финансовый результат от реализации прочих активов организации включая объекты нематериальных активов отражается аналогичным порядком.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции услуг по продажным ценам без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ее себестоимостью. Внереализационные прочие расходы учитываются соответственно по дебету счета В бухгалтерском учете такое списание отражается проводкой — дебет счета 91 кредит счета 20;.

В случае расчетов застройщика с инвестором за сданный объект по договорной стоимости его строительства в состав финансового результата включается также разница между этой стоимостью и фактическими затратами по строительству объекта с учетом затрат по содержанию застройщика. Обращаем внимание на то что в настоящее время имеется определенное противоречие между требованиями Положения по учету долгосрочных инвестиций и другими документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

Положением по учету долгосрочных инвестиций установлено, что экономия ассигнований из бюджета, выделяемых застройщику для финансирования капитального строительства, на счет учета прибылей и убытков не зачисляется. То есть схема бухгалтерских проводок при списании средств целевого финансирования может быть следующей:. Проводка делается по завершении строительства и передаче инвестору законченных строительством объектов;. При отсутствии прочих доходов заказчика строительства именно эта сумма и будет являться налоговой базой по налогу на прибыль.

Положением по учету долгосрочных инвестиций предусмотрено, что в бухгалтерском учете застройщиков, специализирующихся на строительстве объектов, на счет учета прибылей и убытков относятся суммы, полученные в связи с осуществлением капитального строительства, в виде:. В бухгалтерском учете поступление или начисление сумм доходов отражается проводкой — дебет счета 76 кредит счета 91 ;. Обращаем внимание на то что отнесению в состав прочих доходов подлежат только суммы претензий, иных санкций, признанных плательщиком или присужденных органами суда или арбитража;.

В данном случае, по нашему мнению, следует использовать счет 91 а не счет 90 или 99 , так как по своему экономическому содержанию, получаемые доходы вряд ли можно отнести к доходам от обычных видов деятельности или к доходам, учитываемым непосредственно на счете прибылей и убытков.

Сумма прибыли, за вычетом убытков, понесенных в связи с осуществлением капитального строительства, после расчетов в установленном порядке с бюджетом остается в распоряжении застройщика. В составе убытков застройщики учитывают затраты, не предусмотренные сметной документацией, в частности:.

Со счета 01 списывается остаточная стоимость выбывших объектов основных средств. Если при этом приходуются материалы или запасные части их приход отражается дополнительной проводкой по дебету счета 10 и кредиту счета 91;. Указанный порядок действует только в отношении специализированных застройщиков. Предприятия-застройщики, не специализирующиеся на строительстве объектов, осуществляют учет прибылей и убытков, возникающих в связи со строительством объектов, в общем порядке, установленном для учета результатов их основной деятельности.

Это значит, что суммы убытков, полученных от инвестиционной деятельности, не подлежат включению в инвентарную стоимость объектов, а относятся в дебет счета Таким образом, безусловно, подлежит исчислению и налогообложению в каждом отчетном периоде прибыль от внереализационных операций. Вопрос о порядке определения налогооблагаемой базы по результатам основной деятельности заказчика законодательными документами должным образом не урегулирован. Об определении финансового результата у инвестора речь вести можно только тогда, когда подобная деятельность для организации является основной обычной.

Если инвестор выделяет денежные средства для финансирования строительства объектов основных средств, предназначенных для использования в производственной или торговой деятельности а не для продажи , в бухгалтерском учете инвестора отражается списание источников финансирования как правило, чистой прибыли.

Отнесение этого вида расходов на увеличение стоимости объектов основных средств в данном случае правомерно, так как расходы безусловно связаны с приобретением строительством таких объектов;.

Приведенные бухгалтерские проводки могут претерпеть изменения в связи с уточнением нормативной и законодательной базы. Приказом Минфина РФ от 7 мая г. Временные и постоянные разницы, а также постоянные и отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы при выполнении работ по договору строительного подряда как разновидности осуществления вложений во внеоборотные активы могут возникнуть только при формировании себестоимости строительно-монтажных работ при начислении амортизации, списании материально-производственных запасов и т.

Из этого следует, что в организациях, являющихся инвесторами или заказчиками указанные разницы, активы и обязательства могут образовываться практически только в рамках основной деятельности не относящейся к договору строительного подряда , а также прочей деятельности, связанной с реализацией активов, не являющихся продукцией по основной деятельности.

Инвестор при осуществлении финансирования строительства получение прибыли в качестве цели не определяет возможная прибыль может быть получена позднее — при использовании законченных строительством объектов в запланированных целях. Заказчик в рамках работ по договору строительного подряда получает прибыль по суммам, полученной оплаты затрат, связанных с выполнением своих договорных обязательств затраты на содержание заказчика-застройщика.

Общие принципы формирования подобных затрат аналогичны формированию накладных расходов в подрядных строительных организациях. Поэтому отдельное их рассмотрение нам представляется нецелесообразным. По суммам строительных материалов, оборудования к установке и т. При этом параллельно рассматриваются собственно события, приводящие к образованию новых активов или обязательств и их отражение в бухгалтерском учете:. Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства.

Условный расход условный доход по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток. Инструкцией по применению Плана счетов в редакции года не дается разъяснений по открытию субсчетов третьего порядка для учета перечисленных операций и результатов.

При этом для упрощения восприятия ограничимся лишь двузначной нумерацией субсчетов на практике они будут трехзначными. По завершении отчетного или налогового периода сумма, отраженная по субсчету должна быть равна данным налогового учета.

Для повышения оперативности и точности контрольных и аналитических процедур, по нашему мнению , к каждому открываемому субсчету могут быть открыты счета по видам ПНО, ОНА или ОНО. Наименование показателя. При этом считаем необходимым оговориться, что на счете 99 помимо собственно чистой прибыли и начисленных сумм налога на прибыль, могут также учитываться некоторые виды текущих платежей осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов , а также чрезвычайные доходы и расходы.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В частности, к таким видам расходов относятся представительские расходы в суммах, превышающих 4 процента расходов налогоплательщика на оплату труда; суммы страховых взносов по страхованию, превышающих размеры, установленные статьей НК РФ; суммы отчислений в научные фонды и т.

В основной деятельности строительных организаций подобные разницы возникают крайне редко;. Подобные разницы возникают только при создании дочерних организаций или осуществлении операций по договора простого товарищества. Нетрудно убедиться, что к отношениям по договору строительного подряда подобные операции имеют весьма опосредованное значение;. Порядок перенесения и дальнейшего принятия к налоговому учету убытков предыдущих налоговых периодов установлен статьей НК РФ.

При этом фактически установлено только одно ограничение — не может быть принят к налоговому учету к уменьшению налоговой базы остаток убытка по истечении десяти лет налоговых периодов после того, как этот убыток образовался.

Из норм налогового законодательства следует, что сумма убытка, принимаемого к налоговому учету зависит почти исключительно от суммы налогооблагаемой прибыли соответствующего налогового периода не может превышать 30 процентов от суммы налогооблагаемой прибыли.

Большая часть таких различий может возникать при отражении в бухгалтерском учете сумм расходов, не принимаемых к налоговому учету, в соответствии со статьей НК РФ. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией и, соответственно, отражается в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Сумма постоянного налогового обязательства рассчитывается как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату в данном регионе.

Из этого следует, что в данном случае расхождений с налоговым учетом не будет — даже в том случае, когда решением законодательного или исполнительного органа субъекта Российской Федерации ставки налога на прибыль изменяются с начала нового налогового или отчетного в сторону уменьшения периода. Если ставки налога меняются, то в следующем отчетном бухгалтерском периоде изменится и размер постоянного налогового обязательства.

Кроме того вводится понятие отложенного налога на прибыль, к образованию которого приводят временные разницы. В соответствии с пунктом 9 под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на:. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


ОВИОНТ журналистика

Вопрос: Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли расходы на добровольное страхование гражданской ответственности транспортных средств? Вопрос: Для внесения в Реестр таможенных брокеров организацией были заключены договора: о предоставлении банковской гарантии в качестве обеспечения надлежащего исполнения обязательств по уплате таможенных платежей; страхования ответственности таможенного брокера; страхования обязательств таможенного брокера по уплате таможенных платежей - с ОСАО "Ингосстрах". Договор - трехсторонний и заключен с целью снижения рисков по выданной банковской гарантии, выгодоприобретатель по договору - банк. Каков порядок признания в качестве расходов для целей бухгалтерского и налогового учета вознаграждения за выдачу банковской гарантии и премий по договорам страхования?

Вы точно человек?

Издание, которое вы держите в руках — подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Согласно изменениям, начиная с отчетности за год, все затраты организации делятся на расходы от обычных видов деятельности и прочие. Напомним: раньше прочие расходы подразделялись на операционные, внереализационные и чрезвычайные. В связи с этим потребовались поправки в другие ПБУ, где упоминаются указанные виды затрат.

В командировку могут направляться только работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях. Обратите внимание: при направлении в поездку гражданина, работающего в учреждении на основании гражданско-правового договора, такая поездка командировкой не считается;. Не признаются командировками и служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер.

Издание, которое вы держите в руках — подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Согласно изменениям, начиная с отчетности за год, все затраты организации делятся на расходы от обычных видов деятельности и прочие.

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Расчеты с подотчетными лицами и операции с денежной наличностью: порядок учета, спорные вопросы налогообложения затрагивают правила выдачи наличных денег сотрудникам предприятия в подотчет.

Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете

Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала фонда , который зафиксирован в учредительном документе организации; оно меняется в определенных случаях, но только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Порядок формирования уставного капитала организации определен Гражданским кодексом Российской Федерации ст. Затраты, связанные со строительством основных средств п.

В процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчётами с подотчётными лицами. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки.

Book: Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;.

Законодательная база Российской Федерации

Вопрос-ответ Все Отвеченные Не отвеченные Кратко. Уплата НДС при приобретении трудовых книжек Учетная политика для подведомственных учреждений К какому коду бюджетной классификации отнести ламели По какому коду доходов бюджета в году учитывать поступающие в бюджет платежи по договору на размещение нестационарного торгового объекта? Здравствуйте, надо ли отражать операции по забалансовым счетам, например 01, 02, 10, 17, 18, 21, в Журналах операций ф. Компенсация ФСС на покупку спецодежды

НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) служащих основанием для записей на счетах бухгалтерского учета, но и Налоговые органы утверждают, что мы обязаны были уменьшить на сумму . Принятие нематериальных активов к бухгалтерскому учету отражается по .

Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

ЦБ РФ Указаний ЦБ РФ от

Вы точно человек?

Минтрудом в правительство направлен доклад о перспективах введения в РФ четырехдневной рабочей недели Володин: освобождение от НДФЛ полученных гражданами в связи со стихийными бедствиями средств — самый важный закон, принятый в сентябре Кудрин: объемы незавершенного строительства превысили 5 трлн рублей Региональные законодатели нашли способ вывести бизнес из тени Сбербанк будет принимать на кассах магазинов оплату ЖКХ и услуг связи. Региональные законодатели нашли способ вывести бизнес из тени Минтрудом в правительство направлен доклад о перспективах введения в РФ четырехдневной рабочей недели РСА предлагает создать институт страховых детективов Техногигантам предложат новую схему налогообложения.

Учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета. Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности. Ценность учетной политики признается и судебными органами.

Бухгалтерский учет финансовых результатов в строительных организациях

Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Готовая продукция на счете 40 учитывается по фактической производственной себестоимости. В соответствии с существующим порядком готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой комплектацией , прошла необходимые испытания проверки , соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям [снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество, принята аппаратом технического контроля предприятия организации ] и сдана на склад либо принята покупателем заказчиком , в случае ее сдачи на месте согласно утвержденному порядку приемки оформлена установленными сдаточными документами.

Расчеты с подотчетными лицами и операции с денежной наличностью

Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль является одной из разновидностей финансового результата другим является убыток , который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и расходов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть представительские расходы?
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. vogttistfor

    Браво, эта великолепная мысль придется как раз кстати

  2. Саломея

    Абсолютно согласен с предыдущим сообщением

  3. Феоктист

    Здорово всем как вы относитесь к ПУтину ?

  4. lahimti

    Хорошее дело!

  5. Софон

    Прошу прощения, что вмешался... Мне знакома эта ситуация. Приглашаю к обсуждению.

  6. Роза

    Вы попали в самую точку. Мне кажется это отличная мысль. Я согласен с Вами.

  7. Митофан

    Шикарно, где взять можно?