Уплата налога на забор воды

Уплата налога на забор воды

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог. Пример расчета водного налога по забору воды. Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Карасев М.

Налог на добычу обычной воды

Карасев М. В соответствии со ст. Согласно ст. Установив режимы водопользования, законодатель определил основания для возникновения соответствующих отношений, выделяя в качестве таких оснований либо наличие лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом, либо наличие решения Правительства РФ о предоставлении водного объекта в особое пользование, выданной на его основе лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом ст.

Таким образом, плательщиками водного налога могут быть только те лица, которые соответствуют требованиям, установленным законодательством, и признаются налогоплательщиками, то есть имеют соответствующие лицензии.

При этом законодатель не урегулировал вопросы, связанные с нарушением установленного лицензионного порядка водопользования, оставив вопрос о применении норм налогового законодательства в отношении фактического водопользования без получения лицензии открытым.

Данную проблему, по нашему мнению, не вполне корректно попытался разрешить Минфин России, который привел в письме от Главное, по нашему мнению, в вышеуказанных разъяснениях - это обозначение Минфином России принципиально нового подхода к порядку признания хозяйствующего субъекта плательщиком водного налога в условиях отсутствия у него лицензии на водопользование.

В письме Минфина России от Минфин России также отмечает, что плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств специальное водопользование на основании лицензии на водопользование.

В то же время в случае осуществления организациями и физическими лицами специального и или особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог, по мнению Минфина России, должен уплачиваться по ставкам, установленным ст.

Такая позиция Минфина России высказана впервые за все время действия главы Рассматривая данный вопрос, нельзя не отметить, что в предыдущих разъяснениях по части применения норм главы При этом важно обратить внимание читателей журнала на то, что нормы федерального законодательства, на основании которых давались вышеуказанные разъяснения, не изменялись. Так, например, в письме от Затем, обратив внимание налогоплательщиков на то, что по нормам ВК РФ такие виды водопользования подлежат обязательному лицензированию, Минфин России сделал следующий вывод: следовательно, плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование.

Теперь же в письме Минфина России от Сначала Минфин России упомянул те же нормы ВК РФ и воспроизвел практически без изменений вышеуказанный вывод о том, что плательщиками водного налога признаются субъекты, которые осуществляют соответствующее водопользование на основании лицензии на водопользование, но добавил, что вместе с тем в случае осуществления организациями и физическими лицами специального и или особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст.

Такой существенный поворот в, казалось бы, давно определенном вопросе заслуживает, по нашему мнению, более подробного рассмотрения. Сразу обращает на себя внимание тот факт, что вышеуказанный вывод, сделанный в письме Минфина России, не подтвержден ссылкой ни на положения НК РФ, ни на положения какого-либо другого нормативного правового акта.

Получается, что Минфин России произвольно распространил действие ВК РФ и НК РФ на соответствующих субъектов отношений в сфере водопользования и налогообложения и собственными разъяснениями подправил имеющиеся, по его мнению, недостатки норм налогового законодательства, что вносит, в свою очередь, неясность в правоприменительную практику.

Видимо, при подготовке такой позиции у Минфина России имелись какие-то другие, не известные широкому кругу лиц, правовые основания. Напрашивается вопрос: является ли реализация данного подхода положительной для налоговых органов? С одной стороны, это значительно упрощает их работу и помогает значительно увеличить собираемость водного налога. Ведь многие водопользователи, фактически подпадающие под сферу действия соответствующих положений ВК РФ, не имеют лицензии и соответственно не уплачивают водный налог.

С другой стороны, как уже отмечено выше, отсутствуют, по нашему мнению, какие-либо правовые основания для того, чтобы считать позицию, занятую Минфином России, правомерной. В данном случае необходимо учитывать положения ст. Письма Минфина России, безусловно, не могут рассматриваться в качестве нормативного правового акта и, следовательно, не могут применяться в качестве основания для возникновения соответствующих налоговых правоотношений.

Однако вполне вероятно, что на практике такой подход будет проигнорирован налоговыми органами и у субъектов отношений водопользования не останется иного выхода, как оспаривать действия налоговых органов в судах, которые также далеко не всегда при принятии решений руководствуются правовыми нормами и стараются соблюсти "бюджетный интерес" любой ценой.

Возвращаясь к рассматриваемой нами позиции, хотелось бы отметить следующее. Даже если и принять во внимание изложенный в письме Минфина России от Приведем для примера несколько подобных случаев. Статьей 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации установлено, что судоходство - это деятельность, связанная в том числе с использованием судов для проведения поисков, разведки и добычи полезных ископаемых, строительных, путевых и других подобных работ. Подпунктом 11 п.

Таким образом, от обложения водным налогом освобождаются только конкретные виды работ, связанные с судоходством. На практике нередко песок и глина добываются из реки непосредственно с судов. В связи с этим возникает вопрос: каким образом можно определить, связано это с эксплуатацией судоходных путей или нет? Поскольку при добыче песка и глины осуществляется использование акватории водных объектов, то выемка этих полезных ископаемых должна рассматриваться как объект налогообложения в соответствии с подпунктом 3 п.

Однако даже если в лицензии содержится запись о том, что вышеуказанная выемка песка и глины из русла реки связана с необходимостью проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей, то для исчисления водного налога отсутствуют правовые основания. Если же в лицензии, наоборот, отражено, что организация вправе добывать глину и песок с использованием технических средств в данном случае - судна для своих нужд то есть с использованием технических средств, не связанных с эксплуатацией судоходных водных путей , то водный налог исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

Предположим, что лицензия у организации отсутствует. В таком случае возникает вопрос: каким образом возможно установить истинные цели такого водопользования? Напрашивается очевидный ответ: только наличие лицензии может служить основанием для налоговых органов для определения целей деятельности организации для произведения соответствующих расчетов.

В соответствии с подпунктом 13 п. Иными словами, из объекта налогообложения исключен конкретный вид водопользования забор воды для определенных целей например, полива соответствующих земель и т. Для подтверждения вышеуказанного факта также необходима соответствующая запись в лицензии на право пользования водным объектом.

Организация А имеет единую производственную цепочку с другой самостоятельной организацией Б, имеющей лицензию на забор воды. Поэтому водоснабжение организации А осуществлялось через водозаборные сооружения организации Б.

Возникает вопрос: кто должен уплачивать водный налог, учитывая также то обстоятельство, что деятельность организации Б носит сезонный характер, а организация А и в период прекращения совместной деятельности с организацией Б продолжала использовать водозаборное оборудование для забора воды для собственных нужд? По нашему мнению, этот вопрос следует решать с учетом следующих обстоятельств.

Лицензия была оформлена на одну организацию Б. Следовательно, организация А, не обладающая лицензией, не может рассматриваться в качестве плательщика водного налога. Если же руководствоваться новым подходом Минфина России, то окажется, что за пользование одним и тем же водным объектом необходимо представлять декларацию и исчислять водный налог и организации А, и организации Б, поскольку одна из них имела лицензию и согласно нормам главы Для обеспечения водопользования в рамках закона и последующей уплаты налога организация Б может передать организации А свои права на пользование водным объектом на основании распорядительной лицензии.

Порядок передачи таких прав и выдачи вышеуказанной лицензии предусмотрен п. Кроме того, организация А имеет возможность оформить самостоятельную лицензию на водопользование и стать, таким образом, самостоятельным водопользователем, а следовательно, - налогоплательщиком.

С учетом вышеизложенного еще раз целесообразно указать, что положения главы Следует также отметить, что согласно ст. Лицензия на водопользование относится к числу таких документов. Поэтому в самой форме налоговой декларации по водному налогу, утвержденной приказом Минфина России от При этом Минфин России в письме от Так, в письме указывается, что " налогоплательщиками водного налога, применяющими ставку водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу куб.

Объектом налогообложения водным налогом за забор воды из водного объекта признается объем фактически забранной воды для указанной в лицензии цели ". Казалось бы, этот абзац письма логически безупречен.

Однако в следующем отмечено: " Если в лицензии не указано соответствующее целевое использование воды или водопользование в указанных целях осуществляется без лицензии, то налоговые ставки за пользование водными объектами, связанное с забором воды для населения в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров, не применяются и налогообложение производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи Иными словами, вновь говорится о том, что для признания водопользователя налогоплательщиком соответственно - для уплаты налога наличие лицензии не является обязательным, а ее наличие необходимо только для подтверждения права на применение низкой налоговой ставки.

В противоречие с этим выводом, по нашему мнению, вступает другой абзац письма Минфина России от То есть, по сути, не было необходимости оговаривать в рассматриваемом письме порядок налогообложения в период оформления лицензии, если, по мнению Минфина России, и без нее должен быть исчислен и уплачен водный налог.

Но этот абзац письма Минфина России от Органы, осуществляющие учет и или регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации выдачи соответствующей лицензии, разрешения природопользователя.

Для аналогии приведем порядок определения плательщиков при пользовании другими видами природных ресурсов. Например, в Законе РФ от Так, общим основанием для признания плательщиком вышеуказанных налога и платежей является норма ст. Исходя из этого закономерен вывод, что отсутствие лицензии на право пользования недрами означает, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате этого налога, поскольку в данном случае лицо не может быть идентифицировано в качестве плательщика указанного налога.

Плательщиками вышеуказанных сборов признаются согласно ст. При этом плательщики - пользователи объектами животного мира уплачивают сумму сбора при получении соответствующих разрешительных документов.

Таким образом, наличие вышеуказанных документов является основным условием для признания пользователя плательщиком сборов и далее служит необходимым условием для соблюдения порядка уплаты этих сборов.

Так, ст. Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Следовательно, если водопользователь не имеет лицензии, к нему должны применяться соответствующие положения гражданского законодательства - в части возмещения ущерба и законодательства об административных правонарушениях - в части осуществления такой деятельности с нарушением установленного порядка. Самовольное занятие водного объекта или его части, пользование ими без разрешения лицензии , если получение таковых предусмотрено законом, а равно без заключенного в соответствии с законом договора либо с нарушением условий, предусмотренных разрешением лицензией или договором, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда МРОТ ; на должностных лиц - от пяти до десяти МРОТ; на юридических лиц - от пятидесяти до ста МРОТ.

Кстати, об этом также упоминается в письме Минфина России от Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Вышеприведенное позволяет сделать вывод о том, что отношения, связанные с осуществлением вышеуказанного вида деятельности без лицензии, подпадают под сферу действия гражданского законодательства и законодательства об административных правонарушениях, но не подпадают под сферу действия законодательства о налогах и сборах.

Полагаем, что письмо Минфина России от При этом нельзя согласиться с мнением о приоритетности бюджетных интересов и необходимости взимать налоги и сборы независимо от того, будут формально соблюдены отдельные положения НК РФ или нет; главное - наличие возможности "подтянуть" те или иные отношения под сферу действия НК РФ.

Наличие подобных позиций некоторых представителей федеральных органов исполнительной власти, явно вступающих в противоречие с положениями федеральных законов, отнюдь не способствует росту авторитета государства и доверию налогоплательщиков к системе законодательства о налогах и сборах. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Налоговый календарь на март г. Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Последствия отсутствия сотрудника на работе. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Вы точно человек?

Водный налог - это федеральный прямой налог, правовые основы которого заложены в главе Эта глава, а вместе с ней и сам водный налог, была введена в действие с года. До этого времени был другой налог - плата за пользование водными объектами, которая уплачивалась на основании Федерального закона от 6 мая г. N ФЗ "О плате за пользование водными объектами" сейчас этот закон утратил силу. С года вступил в действие новый Водный кодекс, который сузил круг плательщиков водного налога, отменив систему лицензирования пользования поверхностными водными объектами. Право пользования такими объектами теперь приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, то есть в рамках договорных гражданских правоотношений. А за пользование водным объектом или его частью взимается плата неналогового характера - она так и называется - плата за пользование водными объектами.

Налоги и налогообложение

Водный налог: ставки. Ставки НДС в России по годам таблица. Торговый сбор: ставки. Налоговая ставка по налогу на имущество Ставки водного налога на год устанавливаются с привязкой к базовым величинам и значениям специальных коэффициентов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оплата налогов ИП через KASPI без комиссии

Водный налог — это федеральный налог п. Его должны платить организации и физические лица, в том числе ИП, которые ведут деятельность по пользованию водными объектами, подлежащую лицензированию п. Речь идет в первую очередь о заборе воды из подземных вод через скважины. Объектом налогообложения по водному налогу признается п. При этом в определенных случаях забор воды не подпадает под объект налогообложения. К примеру, при использовании этой воды в сельскохозяйственных целях, для рыбоводства, обеспечения пожарной безопасности и др.

Водный налог является федеральным налогом и наряду с НДПИ относится к разряду природно-ресурсных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи Пунктом 1 статьи Согласно статье При этом в случае забора воды сверх установленных квартальных годовых лимитов водопользования ставки водного налога в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Ставки водного налога в 2018 году: таблица

Ещё один из федеральных видов сборов, водный налог взимается с начала года. До этого момента действовала система платежей за водопользование. Основы налогообложения плательщиков водного налога заложены в главе

Водный налог: ставки. Торговый сбор: ставки.

Водный налог — что это?

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:. Налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи Налогоплательщики, не имеющие средств измерений технических систем и устройств с измерительными функциями для измерения количества водных ресурсов, забранных изъятых из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1. Ставка водного налога при добыче подземных вод за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и или упаковки в тару, определяемая с учетом положений пункта 1.

Вопросы исчисления и уплаты водного налога

Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации п. В то же время согласно подп. То есть добываемая организацией вода будет признаваться объектом обложения НДПИ только в том случае, если она по своим физическим свойствам или химическому составу относится к промышленной, минеральной или термальной воде п. Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ п. Согласно подп.

Возможно ли освобождение РАО «ЕЭС», в ведении которой находятся гидроэлектростанции, от уплаты водного налога за забор воды из водных.

Согласно п. При этом в Кодексе определение понятия "водоснабжение населения" не установлено. Однако в законодательстве Российской Федерации, например в ст. Кроме того, в Правилах пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от

Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Они применяются при исчислении налоговых обязательств по результатам хозяйственной деятельности в году. Плательщик рентной платы за спецводопользование подают квартальные налоговые декларации в ГФС по месту налоговой регистрации пп. Налоговики в письме от

За пользование водой чаще всего платить не нужно. Однако, если организация занимается сплавом леса или гидроэнергетикой, придется обратиться в ФНС. Укажите номер телефона и наши специалисты перезвонят в течение рабочего дня. Укажите номер телефона и наши специалисты перезвонят в течение 30 минут.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.